2022年我国个人所得税收入规模及地区分布
（第2090期）
一、个人所得税概况
个人所得税是规范税务机关与自然人（居民和非居民个人）在个人所得税征收和管理中发生的社会关系的法律规范的总称。 《中华人民共和国个人所得税法》1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，8月第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过2018年12月31日，第七次修订已完成； 我国个人所得税的征税内容包括个人工资、薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、营业所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和附带所得； 关于税率，我国根据不同税目规定了三种不同的税率。 综合所得适用七级超额累进税率，营业收入适用五级超额累进税率。 财产转让、财产租赁所得，所得、附带所得等适用比例税率； 我国个人所得税采取源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式； 关于计算方法，以居民综合收入中工资薪金的一般情况为例，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除额-累计专项附加扣除-累计专项附加扣除- 依法确定的累计其他扣除，（目前综合收入包括子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、三岁以下婴幼儿抚养费）旧（7项专项附加扣除），本期应扣缴税额=（累计预扣税额×预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计预扣税额目前，我国个人所得税呈现体系完整、计算简单、普遍适用、中央与地方政府共享的特点。 个人所得税收入规模较大，连续多年位居18个税种前五位。 目前，我国个人所得税法已进行七次修订，形成了现行的《中华人民共和国个人所得税法》。
表1 我国个人所得税的立法历史
2、2003-2022年全国个人所得税规模及比重分析
从整体收入规模来看，2003年至2022年我国个人所得税收入总体呈现上升趋势，从2003年的1418.03亿元增长到2022年的14922.85亿元，增长10.52倍。 从个人所得税增速来看，2003年至2022年总体增速在15%至25%之间。 只有几年出现负增长。 由于2019年个税改革，提高了起征点，扩大了低端税种。 税率档次中还增加专项附加扣除，允许个人对同一工资收入适用不同的个人税收政策，获得更多的免税优惠。 因此，当年个人所得税收入规模较往年较低，增速也较低。 。
图1 2003年至2022年我国个人所得税规模及比例
从个人所得税占税收总收入的比重来看，2003年至2022年我国这一比重基本维持在6%-10%，其中2022年比重最高（8.96%），比重最低的年份是 2012 年（5.78%）。 虽然有起有落，但整体波动并不大。 近20年来，我国个人所得税占税收总收入的平均比重为7.16%，比重连续8年超过平均水平（见图1）。
三、2022年我国各省份个人所得税收入规模及地区分布
（一）全国31个省份个人所得税规模及比重
从全国31个省份2022年个人所得税规模来看，广东省最高，青海省最低。 广东和上海个人税收排名第一和第二，分别为985.3亿元和949.98亿元。 他们也是全国唯一超过900亿元的省份； 北京和浙江个人税收排名第三。 、第四名分别为784.59亿元、592.16亿元； 江苏、山东个人税收排名第五、第六，分别为518.43亿元、265.47亿元。 四川、陕西、福建、湖北、天津、安徽、湖南、江西个人税收收入在100亿元至200亿元之间，其他省份个人税收收入均在100亿元以下。 个税收入排名倒数三位的是西藏、宁夏、青海，均在20亿元以下，分别为13.37亿元、13.13亿元、9.12亿元（见图2）。
图2：2022年全国31个省份个人税收规模
从全国31个省份个人税收占税收总收入的比重来看，北京最高，山西最低。 北京、上海比例高达16.12%、14.96%，位列全国第一、第二； 第三、四、五位分别是西藏、海南、广东，占比分别为12.60%、10.65%、10.61%。 浙江、天津、江苏、福建、重庆、新疆、吉林、江西、山东、四川、广西、陕西、云南、湖南比例在5%-10%水平，其余省份均在5%以下%，排名最后。 第三位是河北、内蒙古、山西，分别为3.48%、3.18%、2.36%（见图3）。
图3 全国31个省份个人税收占全国税收收入比重
（二）各省份分地区个人所得税收入规模及比重
接下来我们对2022年全国31个省份个人税收规模以及分地区地方财政税收的比重进行分析。 主要分为六个区域，即华北地区：北京、天津、河北、山西、内蒙古； 东北地区：辽宁、吉林、黑龙江； 华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东； 中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西、海南； 西南地区：重庆、四川、贵州、云南、西藏； 西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。
1.华北地区
2022年，我国北方个人税收收入规模为1107.73亿元，占全国个人税收收入的19%。 同时，华北地区各省份个人税收规模差距较小。 北京个人税收794.59亿元位列华北地区。 地区第一名是天津，以个人税收113.58亿元排名第二。 河北、内蒙古、山西个人税收均不足100亿元； 从个人税占地方财政税收的比重来看，北京仍以16.12%位居第一，其次是天津，为8.43%，河北、内蒙古、山西比例较低，为3.48%、3.18%、分别为2.36%（见图4）。
图4 2022年华北地区个人税收规模及其占地方财政税收的比重
2、东北地区
2022年，东北地区个人税收总额142.71亿元，占全国个人所得税的2%。 其中，东北三省个人税收均未超过100亿元，分别是辽宁（75.68亿元）、黑龙江（34.24亿元）。 ）、吉林（32.79亿元）； 从个人税收占地方财税收入的比重来看，吉林省以5.75%居首位，其次是辽宁省和黑龙江省，分别为4.55%和4.32%（见图5）。
图5 2022年东北地区个人税收收入及其占地方财政税收的比重
3.华东地区
2022年，我国东部地区个人税收收入2668.91亿元，占全国个人税收收入的45%。 其中，上海以949.98亿元个人税收排名第一，浙江、江苏分列第二、第三，分别为592.16亿元、518.43亿元； 后三位是福建、安徽、江西，个人税收分别为137.29亿元、105.18亿元、100.4亿元。 从个人税占地方财政税收的比重来看，上海以14.96%的比重排名第一，浙江和江苏分别以8.94%和7.62%的比重排名第二和第三，安徽的比重为4.68%，排名最后（见图6）。
图6 2022年华东地区个人税收收入及其占地方财政税收的比重
4、中南地区
2022年，我国中南个人税收收入1418.6亿元，占全国份额24%。 其中，广东以985.3亿元排名第一，湖北、湖南分别以119.69亿元、101.53亿元排名第二、第三。 河南、海南、广西个人税收排名倒数三位，均不足百亿元，分别为98.11亿元、64.88亿元、49.09亿元； 从个人税占地方财政税收的比重来看，海南、广东以10.65%、10.61%位居前两位，湖北、湖南、广西、广西的比重均在5%、4.56%、5.07%左右，和5.28%； 河南比例最低，为3.79%（见图7）。
图7 2022年中南地区个人税收收入及其占地方财政税收的比重
5、西南地区
2022年，我国西南地区个人税收总规模374.13亿元，占全国个人税收收入的6%。 其中，四川省以173.34亿元的收入规模排名第一，重庆、云南排名第二。 分别以79.82亿元和6.073元位居第三。 西藏排名垫底，只有13.37亿元； 从个人税占地方财政税收的比重来看，西藏以12.60%的比重位居第一。 重庆、四川、云南、贵州的比例在4%~6%之间，分别为6.28%、5.50%、5.07%、4.59%（见图8）。
图8 2022年西南地区个人税收与地方财政税收收入占比
6. 西北地区
2022年，我国西北地区个人税收总规模256.97亿元，占全国个人税收收入的4%。 陕西省以138.88亿元位居第一，新疆、甘肃分列二、三位。 分别为72.2亿元和23.64亿元，其次是宁夏和青海，分别仅为13.13亿元和9.12亿元； 从个人税占地方财政税收的比重来看，西北五省的比重均处于3%-6%的水平，从高到低分别是新疆（5.91%）、陕西（5.18%）。 %）、宁夏（4.28%）、甘肃（4.06%）、青海（3.56%）（见图9）。
图9 2022年西北地区个人税收收入及其占地方财政税收的比重
从全国来看，华东地区（45%）个人所得税收入遥遥领先，其次是中南地区（24%）和华北地区（19%）。 后三个是中国西南地区。 （6%）、西北地区（4%）和东北地区（2%）。 个人所得税的分配与地区经济发展水平和人均可支配收入密切相关。
图10 2022年全国各地区个人所得税分布情况
