中国香港作为世界著名的金融中心，拥有完善的金融体系，为投资者提供丰富的投资机会和金融服务。 此外，中国香港的文化环境与内地相似，在语言、文化等方面有很大的相似之处，这极大地方便了内地投资者在中国香港开展业务和生活。 《世路通·鹭税畅行》外商投资税务小贴士第二期-中国香港（上），小编带您了解中国香港税务制度概况及相关基础知识利得税。
1. 中国香港税务制度概览
香港的主要税法是中华人民共和国香港税务局的《税务条例》（以下简称“税务条例”）及其附则“税务规则”。 《税务条例》保持了征管简单、税率低和地域来源原则的特点，被视为中国香港税制的重要优势之一。
税收是香港特区政府的重要财政收入来源。 除特定行业和注册费外，中国香港现行税制主要对个人或企业三类收入征税：营业利润、工资和租金。 香港特区政府不对销售或资本增值征税（如增值税等），即商品的所有生产和流通环节基本不征税。 此外，香港一般不对股息和其他资本利得征税。
中国香港现行税制是分类税制，以所得税为主，征收行为税和财产税为辅。 主要税种如下：薪俸税、利得税、物业税、差饷、印花税（包括附加印花税）、博彩税、应课税品（商品税）、酒店房间租金税、旅客离境税、车辆首次登记税、商业登记费。
2. 利得税
利得税是针对在中国香港从事任何贸易、专业或业务的个人和企业（包括公司、合伙企业、受托人或团体），对在中国香港产生或衍生的收入（出售资产所得的资本收益）征收利得税。资产）（利润除外）。
中国香港采用的所得税征税模式不是以“纳税居民”为依据，而是以“地域来源”征税原则，即只有来源于中国香港的利润才会被视为“应税收入” ”。 如果实体符合相关境外所得税免税条件，则从中国香港以外地区取得的利润无需缴税。
（一）征税范围
利得税的范围是任何人在中国香港经营任何行业、专业或业务而取得的营业收入，且该收入产生于或源自中国香港。
(2) 税率
1.一般利得税税率
公司适用税率（适用于2008-2009年及以后纳税年度）：16.5%。
2. 两级利得税制度
利得税两级制适用于2018年4月1日或之后开始的纳税年度。公司首200万港元的利得税税率降至8.25%，其后的利润继续按16.5%征税。 对于合伙企业等非公司法人，两级利得税率分别为7.5%和15%。 同一集团的关联公司只能提名一家公司受益。
（三）税收优惠
根据《税收条例》，符合一定条件的纳税人可以获得相应的减免税。 香港特区政府会根据每年经济状况调整免税和扣除项目。
表一所列收入不属于利得税征税范围，不得计入应纳税所得额：
表1 非应税项目
非应税项目
(1) 营业收入并非源自中国香港；
（二）公司分配股利收入；
(3) 纳税利润（如合伙企业的税后利润）；
（四）未用于担保或者担保贷款的银行存款利息；
（五）储税券利息；
(6) 某些政府债券的利息；
(7) 外汇基金债券的利息及利润；
(8) 某些多边债务的利息和利润；
（九）合格集体投资工具的收入和利润；
(10) 贷款人根据股份借贷安排收到的某些分配；
(11) 出借人根据股份出借安排获得的某些补偿；
(12) 股票借贷安排的利润；
(13) 向服务公司或信托机构付款或转账；
(14) 合格债务工具的利息和收入；
(15)合格长期债务票据的利息和收入。
此外，为了减轻企业因新型冠状病毒感染而造成的财务负担和现金流影响，如果2023-2024年财政预算获得通过，2022-2023纳税年度的利得税将100%豁免。 案件限额为港币6,000元。
（四）纳税申报
1. 如何纳税
利得税是按每个课税年度的应课税利润征收，而应课税利润要到有关年度结束时才能确定。 因此，税务局会在有关年度年底前征收暂缴利得税。 当税务局其后评估有关课税年度的应课税利润并作出评税时，所缴纳的暂缴税款将用来抵扣已评税的利得税。
2. 纳税期限
纳税年度是指每年4月1日至次年3月31日。 利得税是对每年课税年度的应课税利润征收的税项。 如有损失，税务局将向纳税人开具专用处理表。 此外，损失可以无限期累积并用于抵消纳税人未来的应纳税所得额。 一般来说，税务局会在纳税人扣除损失当年对以前年度的累计损失进行统一纳税评估，核实相关损失是否与生产经营有关，以及相关损失是否产生应纳税所得额。年。
更多关于中国香港其他税种的信息，请关注下一期《海外投资税务小贴士——中国香港（第二部分）》。
