投资收益在所得税汇算清缴时，主要在年度企业所得税申报表的投资所得税调整明细表中进行调整。 表中项目不仅包括金融产品、股权投资，还包括债权投资。 同时，表调整的内容为：持有收益和处置收益。
需要说明的是，由于债权投资与会计核算基本一致，不存在差异，因此本文不予涉及。 本文主要分析交易性金融资产的报告。
1、交易性金融资产报告分析
（一）税收规定
《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业各类资产的计税基础，以历史成本为基础，即企业取得该资产时实际发生的支出。
第七十一条规定以支付现金取得投资资产的，以成本为购买价款； 以非支付现金方式取得的投资资产，其成本为该资产的公允价值和支付的相关税费。
第十七条规定，股利、红利等股权投资收益应当在被投资单位作出利润分配决定之日确认，但国务院财政、税务机关另有规定的除外。
第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称股息、红利等符合条件的居民企业之间的股权投资收益，是指居民企业直接投资其他居民企业取得的所得。 投资收益。 企业所得税法第二十六条第（二）项、第（三）项所称股息、红利和其他股权投资收益，不包括居民企业连续持有公开发行并上市流通股票不满12年取得的股息、红利和其他股权投资收益。几个月。 投资收益。
（二）会计制度
会计准则规定，交易性金融资产的初始成本按照取得时的公允价值确定。 交易费用计入当期损益，不计入交易性金融资产成本；
取得交易性金融资产投资时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期限但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收项目，不得计入交易性金融资产。 投资房产的初始成本。
资产负债表日，我们需要将交易性金融资产当前的公允价值与当前的账面价值进行比较。 如果公允价值与账面价值存在差异，必须及时进行调整，并确认相应的公允价值变动损益。
处置交易性金融资产时，将取得的价款与初始入账金额的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
(3) 税收差异
(1) 初始计量税金差异
会计准则规定，交易性金融资产的初始成本按照取得时的公允价值确定。 交易费用计入当期损益，不计入交易性金融资产成本。
税法规定，在取得交易性金融资产过程中支付的交易费用，属于交易性金融资产计税基础的一部分。
（2）持有期间税率差异
在交易性金融资产持有期间，税法以历史成本为基础，不考虑公允价值变动产生的会计损益。 公允价值变动产生的会计损益在计算应纳税所得额时进行纳税调整。 增加或减少处理。
(3) 宣派股息时的税费会有差异
企业取得的利息收入和股息、红利等股权投资收益，应当依法缴纳企业所得税。
但是，企业从符合条件的居民企业取得的股息、红利等股权投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市股票不足12个月取得的投资收益）以及在中国境内设立机构取得的股息、红利和其他股权投资收益。一定机构、场所的非居民企业从与该机构、场所有实际联系的居民企业取得的其他股权投资收益，为免税所得。
(4) 转让时的税费会有所不同
交易性金融资产转移时，由于此前对交易费用和公允价值变动的税务处理差异，导致交易性金融资产转移所得产生税务差异，需要进行税务调整。
（四）案例及详细报告
案件：
2020年
5月13日，A公司以106万元的价格从二级市场购买B公司发行的10万股股票。 每股价格为10.6元（含已宣派但尚未分配的现金股利6000元），并另支付交易款项。 费用为1000元。 A公司将其持有的B公司股权归类为交易性金融资产，持有B公司股权后对其不产生重大影响。
5月23日，收到B公司现金股利6000元。
12月31日，B公司股价上涨至13元/股。
2021年
5月1日，公告支付现金利息6000元。
5月23日，我收到B公司现金分红6000元。
8月15日，B公司全部股票以15元/股的价格出售。 假设不考虑其他因素。
其会计处理如下：
（1）2020年5月13日，购买B公司股票
借：交易金融资产 - 成本 100
应收股利6
投资收益 0.1
贷方：银行存款106.1
（2）2020年5月23日，收到B公司下次现金分红
借：银行存款6
贷：应收股利 6
（三）2020年12月31日，确认股价变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
（4）2021年5月1日公布现金利息6000元
借：应收股利（或应收利息） 0.60
贷款：投资收益0.60
（5）2021年5月23日公告现金利息6000元
借：银行存款0.60
贷方：应收股利（或应收利息） 0.60
（6）2021年8月15日，出售B公司全部股份
借：银行存款150
公允价值变动损益 30
信用：交易金融资产——成本100
—公允价值变动30
投资收益 50
税务处理如下：
（1）2020年交易性金融资产交易费用为1000元。 根据税法规定，应作为交易性金融资产的计税成本，不影响应纳税所得额。
（2）2020年末，公允价值变动会计损益30万元，未按税法确认，减少纳税30万元。
（三）企业2021年当期取得的股权投资收益，减免税额6000元，填报“免税、扣除所得和加计扣除优惠明细”第3行”。
（4）由于交易性金融资产的计税基础和账面价值不同，处置损益也不同，需要进行调整。
企业所得税汇算清缴时，具体报表如下：
