国家税务总局等官员解答股东与公司16个涉税问题！
公司为股东购买的汽车是否纳税？
购车款可以税前扣除吗？
问题：
您好，我公司为一位个人股东购买了一辆汽车。 付款总额为105万。 该车还用于公司运营和接待客户。 现在我想问以下3个问题：
1. 股东需要纳税吗？ 如何付款？ 需要付多少钱？
2、由于也是用于公司运营，购买价款是否可以在企业所得税前扣除？ 全额扣除？ 还是按比例扣除？
3、业务过程中发生的油费、保养费、修车费、保险费，如果以公司名义开具发票，是否可以税前扣除？
税务局答复：
1、根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，企业购买车辆并将车辆所有权过户至股东个人名下时，本质上是一种实物股利分配企业向股东支付的，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到股东个人名下的车辆同时用于经营活动的实际情况允许从部分收入中合理扣除；具体扣除金额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
2、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、附带所得，适用20%的比例税率。
三、企业租赁个人车辆时，必须与个人签订租赁合同或协议。 租赁合同或协议明确规定车辆发生的汽油费、保养费等费用由企业承担的，企业可以根据合同协议的规定和证明，提供合法有效的凭证费用将在税前扣除。
公司与股东之间的借贷问题
自然人股东向企业借款，是否需要缴纳20%的个人所得税作为股息？
答：不一定。 如果股东向公司借款用于经营或年底前归还，则无需缴纳20%的个人所得税作为股息。
自然人股东向企业借款，纳税年度结束后既不归还也不用于企业生产经营的，视为股息，缴纳20%的个人所得税。 这里如何理解纳税年度结束呢？
答：年底12月31日。
某个人股东2022年2月向公司借款200万元购买自用房屋，2031年3月还清贷款，2022年是否还有20%股息税风险？
答：股东个人贷款只要年底未偿还且不用于企业经营，就会存在个人税务风险。
个人所得税=200万元*20%=40万元
自然人股东向企业借款时，除了需要缴纳20%个人所得税作为股息的风险外，还有增值税风险吗？
答：是的。
该贷款将被视为提供贷款服务。 即使没有利息收入，也会被视为销售。 按照同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照适用的增值税税率征收借款期间的增值税。
自然人股东向企业借款，需缴纳20%个人所得税作为股息的风险。 个人所得税的扣缴义务人是谁？
答：个人所得税的扣缴义务人是企业。
企业作为扣缴义务人，处应扣未扣、应收未征税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
自然人股东向公司借款，需缴纳20%个人所得税作为股息的风险。 公司员工向公司借钱怎么办？
答：股东自用借款视为企业对个人投资者的股利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计算个人所得税； 对企业其他职工取得的上述所得，按照《工资、薪金所得》缴纳个人所得税。
自然人股东向企业借款有何建议？
回复：
1、股东尽量不要向公司借钱自用且长期不还；
2、借款必须用于公司业务需要，并需要保留与业务相关的证据；
3.尽量不要借贷超过一年。
4、股东的其他应收款尽量不要长期保留在公司账上。 股东借款的涉税风险最大。
5、如果股东从公司有贷款，必须用于公司经营，并有证据证明与经营有关，以避免涉税风险。
例如：贷款的目的可以在贷款条款或贷款协议中体现。
6、其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义来看，它们是公司经营活动之外的各种其他应收款和暂时性付款，与公司的生产经营活动没有必然联系。 所以不要搞乱其他应收款。
一般来说，个人股东借款时必须注意两个问题：
一是贷款目的是否与经营相关； 另一个是贷款的时间。 贷款逾期不得超过一年。
公司向股东派发股息的情况
股东收到公司股息时需要纳税吗？
答：不一定。
（一）境外股东取得的股息红利免征个人所得税。
（二）上市公司（新三板）股东持股期限超过一年的股息红利，免征个人所得税。
（三）个人持有的上市公司股票的股息红利。 为鼓励投资者长期投资和价值投资，出台了差别化税收政策。 也就是说，如果股票持有超过一年，股息是免税的。
到了年底，股东们都想分配股利。 股利比例必须根据出资比例确定吗？
答：不一定。 全体股东签署《股东协议书》后，可以同意不按其出资比例分配股利。
公司亏损了还能给股东分红吗？
答：如果公司亏损，就无法向股东派发股息。
公司盈利但不分红是否合法？
答：如果公司盈利，则不需要向股东分配股利。 分配股息没有严格的税收要求。
提醒：
公司连续五年盈利但连续五年未向股东分配利润的，股东可以请求公司收购其股权。 公司将向股东提供收购方案并支付合理价格，由股东完成退出。
我的公司持有被投资公司10%的股份，我可以按照持股比例获得股息吗？ 这样的股息是否仍可免征企业所得税？
回复：
1、股利可以不按出资比例分配，但需全体股东同意；
2、贵公司取得未按股权投资比例分配的投资收益的，可享受免征企业所得税的优惠待遇。
自然人股东A，根据股东大会决议，应于2020年12月派发利润股息100万元，股息将于2021年6月支付。请问该股息的纳税义务何时发生个人所得税？
答：扣缴义务是在支付收入时履行的，因此个人所得税的纳税义务发生在每次股息之日。
股东与公司之间的交易问题
股东如何“安全”地从公司拿钱？
回复：
(1) 公司税前费用提取
对于公司来说，一些费用可以在税前扣除。 但需要满足的条件与公司生产经营相关，合法合理。
具体而言，对于股东而言，可以包括以下事项：
1、股东薪酬：股东也可以是公司的雇员。 那么拿工资也是理所当然的事情。 通过发放工资和年终奖金，股东的个人所得税将降低至10%左右。 因为有个人免税和专项附加扣除，所以可以相应扣除部分个人税。
2. 获得储备金：如果股东可以按照公司制度拥有储备金，那么这是合理的。 但请注意，备付金金额必须符合公司规定，且后续抵销的发票必须与公司生产经营相关。 它不能抵消家庭成员的无关开支。
3、直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、商务招待费等，在实际消费后可按公司制度报销。 但是，不符合规定的个人开支不要申报，因为这些开支不能在企业税前扣除。
4、资产使用费：例如股东向公司借款，则应按照规定签订合同，公司向股东支付利息； 或者公司以租赁方式使用股东的其他资产的，还应当向股东支付利息。 租。 这种情况就需要缴纳个人所得税，税率是20%，比较高。
（2）税后利润分配
税后利润的分配就是股息。 但分红的方式有多种。
1、股东直接持有股份：如果直接向个人分配股息，税率为20%。 如果只是想提取生活费，不建议分配股息。 最好用工资和薪水。
2、有限合伙持股：这种情况不涉及企业所得税，常被用作持股平台。 如果这个平台建立在税收优惠的地区，综合税率可以降低到一个相对较低的水平。 这样的平台可以设计多层嵌套，引进优秀的核心人才。
3、有限公司持股：这种情况下，很多时候并不是为了实际分配资金，而是为了进一步投资。 如果股东提取资金进行投资，那么就不要用个人来分配股息，而是用公司的形式来避免双重征税。
股东无偿向公司提供个人财产是否需要缴纳财产税？
答：应税单位和个人无租金使用其他单位的财产的，使用人（即公司）应当按照财产残值缴纳财产税。
- 结尾 -
来源：财经一号课堂、税务大讲堂、梅松税务讲座、税务咨询台、财务经理、税务经理
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